W 2026 roku ulga na dziecko wynosi 92,67 zł miesięcznie na pierwsze i drugie dziecko, 166,67 zł na trzecie oraz 225 zł na czwarte i każde kolejne. Limit dochodów rodziców obowiązuje tylko przy jednym dziecku.
Ile wynosi ulga na dziecko w 2026 roku?
| Liczba dzieci | Kwota miesięczna | Kwota roczna |
|---|---|---|
| 1 dziecko | 92,67 zł | 1112,04 zł |
| 2 dzieci | 185,34 zł łącznie | 2224,08 zł |
| 3 dzieci | 352,01 zł łącznie | 4224,12 zł |
| 4 i każde kolejne dziecko | 225 zł na każde dziecko | 2700 zł na każde dziecko |
Kwota ulgi jest odliczana od podatku, a nie od dochodu. Przy pełnym prawie do odliczenia przez cały rok na pierwsze i drugie dziecko przypada po 1112,04 zł, na trzecie 2000,04 zł, a na czwarte i każde kolejne 2700 zł.
Ulga przysługuje za miesiące, w których były spełnione ustawowe warunki. Dlatego roczna kwota może być niższa, gdy dziecko urodziło się w trakcie roku, zakończyło naukę albo w innym miesiącu utraciło prawo do ulgi.
Na jakie dzieci przysługuje ulga?
Z ulgi prorodzinnej mogą korzystać rodzice, opiekunowie prawni oraz rodziny zastępcze, jeżeli spełniają warunki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ulga obejmuje:
- Dzieci małoletnie – do ukończenia 18. roku życia.
- Dzieci pełnoletnie otrzymujące zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny albo rentę socjalną – bez względu na wiek.
- Dzieci uczące się do ukończenia 25. roku życia – pod warunkiem kontynuowania nauki i nieprzekroczenia limitu dochodów.
W przypadku pełnoletniego, uczącego się dziecka limit dochodów za 2026 rok wynosi 23 741,88 zł. Do limitu mogą być wliczane także przychody objęte ulgą dla młodych lub ulgą na powrót. Nie wlicza się natomiast renty rodzinnej.
Rodzic musi faktycznie wykonywać władzę rodzicielską. Samo jej formalne posiadanie, sporadyczne kontakty z dzieckiem lub płacenie alimentów nie przesądza o prawie do odliczenia.
Jakie są limity dochodów rodziców?
Limit dochodów dotyczy wyłącznie rodziców korzystających z ulgi na jedno dziecko. Przy dwojgu lub większej liczbie dzieci spełniających warunki ulgi limit dochodów rodziców nie obowiązuje.
| Sytuacja podatnika | Roczny limit dochodu | Kogo dotyczy? |
|---|---|---|
| Małżonkowie pozostający w małżeństwie przez cały rok | 112 000 zł łącznie | Rodzice jednego dziecka |
| Osoba samotnie wychowująca dziecko | 112 000 zł | Rodzic jednego dziecka |
| Osoba niepozostająca w związku małżeńskim i nierozliczająca się jako samotny rodzic | 56 000 zł | Rodzic jednego dziecka |
Kwota 112 000 zł nie oznacza wynagrodzenia brutto ani kwoty otrzymanej „na rękę”. Dochód ustala się według zasad podatkowych, z uwzględnieniem właściwych przychodów, kosztów uzyskania przychodu i składek na ubezpieczenia społeczne. Przy jednym dziecku z niepełnosprawnością spełniającym ustawowe warunki limit dochodów rodziców nie obowiązuje.
Jeżeli drugie dziecko spełnia warunki do ulgi choćby przez część roku, trzeba sprawdzić, czy w danym roku powstało prawo do ulgi na dwoje dzieci. W takich przypadkach zastosowanie limitu może zależeć od tego, czy prawo do ulgi na dwoje dzieci wystąpiło jednocześnie.
Kiedy ulga nie przysługuje?
Prawo do ulgi może zostać wyłączone albo ograniczone w szczególności w następujących sytuacjach:
- Rodzic uzyskuje wyłącznie dochody z działalności opodatkowanej podatkiem liniowym, ryczałtem albo kartą podatkową i nie ma dochodów opodatkowanych według skali podatkowej.
- Dziecko zostało na podstawie orzeczenia sądu umieszczone w placówce zapewniającej całodobowe utrzymanie.
- Rodzic nie wykonuje faktycznie władzy rodzicielskiej nad małoletnim dzieckiem.
- Pełnoletnie dziecko przerwało naukę albo przekroczyło limit dochodów właściwy dla uczących się dzieci do 25. roku życia.
Dochody z działalności liniowej, ryczałtu lub karty podatkowej nie zawsze wykluczają ulgę. Jeżeli podatnik uzyskuje równocześnie dochody opodatkowane według skali, na przykład z umowy o pracę, umowy zlecenia lub umowy o dzieło, ulgę może wykazać w PIT-36 albo PIT-37.
Ulgę wykazuje się w zeznaniu PIT-36 lub PIT-37 oraz w załączniku PIT/O. Jeżeli podatek jest niższy niż przysługująca ulga, można ubiegać się o dodatkowy zwrot niewykorzystanej części. Jego wysokość jest ograniczona kwotą składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne uwzględnianych przy obliczeniu tego zwrotu.
