PIT-8AR to roczna deklaracja o zryczałtowanym podatku dochodowym. Płatnik składa ją elektronicznie do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym. Kwoty przypisuje się do miesiąca pobrania podatku, a nie do miesiąca, w którym podatek wpłacono do urzędu skarbowego.
Czym jest PIT-8AR i kto go składa?
Formularz PIT-8AR składa płatnik, który pobiera zryczałtowany podatek dochodowy od określonych wypłat, na przykład dywidend lub innych świadczeń objętych ryczałtem. Deklaracja obejmuje cały rok podatkowy, nawet gdy podatek pobrano tylko w jednym miesiącu.
Nie należy mylić jej z PIT-4R. PIT-8AR dotyczy podatku zryczałtowanego, natomiast PIT-4R służy do wykazania zaliczek pobranych od wynagrodzeń i innych należności opodatkowanych na zasadach zaliczkowych. W systemach księgowych można też spotkać PIT-8A, który pełni funkcję pomocniczą przy miesięcznym rozliczaniu podatku. Nie zastępuje on rocznej deklaracji PIT-8AR.
Kiedy złożyć PIT-8AR?
Co do zasady deklarację trzeba przesłać do właściwego urzędu skarbowego do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym. Jeżeli ostatni dzień stycznia przypada w dzień wolny, termin przesuwa się zgodnie z zasadami dotyczącymi terminów podatkowych.
Najważniejsze czynności płatnika układają się w następującym harmonogramie:
| Działanie | Termin |
|---|---|
| Pobranie podatku | W dniu wypłaty lub postawienia świadczenia do dyspozycji podatnika |
| Wpłata podatku do urzędu skarbowego | Do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu pobrania |
| Złożenie PIT-8AR | Do 31 stycznia następnego roku |
Jeżeli płatnik zaprzestaje działalności przed upływem terminu na złożenie deklaracji, PIT-8AR składa do dnia zaprzestania działalności. Deklarację przekazuje się elektronicznie do urzędu skarbowego właściwego dla płatnika.
Jak wypełnić PIT-8AR krok po kroku?
Przed otwarciem formularza przygotuj zestawienie wszystkich wypłat, od których pobrano zryczałtowany podatek, oraz daty faktycznego pobrania podatku. Następnie przejdź przez formularz w następującej kolejności:
- Wybierz właściwą wersję formularza – korzystaj z aktualnego wzoru PIT-8AR udostępnionego w systemie e-Deklaracje lub programie księgowym.
- Wskaż rok podatkowy – wpisz rok, którego dotyczą pobrane podatki. PIT-8AR jest deklaracją roczną, dlatego podaje się jeden pełny rok, nawet gdy płatnik pobierał podatek tylko przez część tego okresu.
- Uzupełnij dane płatnika – wpisz identyfikator podatkowy, nazwę lub imię i nazwisko oraz pozostałe dane wymagane przez formularz. Sprawdź szczególnie poprawność NIP.
- Zaznacz cel złożenia – wybierz złożenie deklaracji albo korektę, jeśli formularz zastępuje wcześniej przesłaną wersję.
- Wykazuj podatek w odpowiednich wierszach – wybierz wiersz odpowiadający rodzajowi wypłaty, na przykład dywidendzie, i wpisz kwotę w miesiącu, w którym podatek został pobrany.
- Zaokrągl kwoty do pełnych złotych – końcówki poniżej 50 groszy pomija się, a końcówki od 50 groszy zaokrągla w górę. W formularzu nie wykazuje się kwot z groszami.
- Sprawdź podsumowanie i wyślij deklarację – po weryfikacji prześlij dokument elektronicznie i zachowaj Urzędowe Poświadczenie Odbioru.
Uwaga: miesiąc wpłaty podatku do urzędu skarbowego nie decyduje o miejscu wykazania kwoty w PIT-8AR. Liczy się miesiąc, w którym płatnik pobrał podatek od świadczenia. Przelew wykonany później nie przenosi podatku do kolejnego miesiąca.
Dywidenda – w którym miesiącu wykazać podatek?
Załóżmy, że spółka wypłaciła osobie fizycznej dywidendę we wrześniu i w tym samym miesiącu pobrała zryczałtowany podatek. Zgodnie z zasadą dotyczącą momentu pobrania podatek należy przypisać w PIT-8AR do września.
Jeżeli spółka wpłaciła tę kwotę na rachunek urzędu skarbowego dopiero w październiku, nie zmienia to miesiąca wykazania. W deklaracji rocznej podatek nadal należy ująć jako należny za wrzesień. Październik jest miesiącem dokonania przelewu, a nie miesiącem pobrania podatku.
Co sprawdzić przed wysyłką?
Przed podpisaniem i wysłaniem e-Deklaracji sprawdź następujące elementy:
- Poprawność NIP-u lub innego identyfikatora podatkowego płatnika.
- Wybór właściwego roku podatkowego i aktualnej wersji formularza.
- Ujęcie wszystkich miesięcy, w których podatek został faktycznie pobrany.
- Przypisanie każdej kwoty do miesiąca pobrania, a nie do miesiąca wpłaty do urzędu.
- Zaokrąglenie kwot do pełnych złotych według zasad podatkowych.
- Odebranie i zachowanie UPO po wysłaniu deklaracji.
Najczęstsze błędy wynikają z pomylenia PIT-8AR z PIT-4R albo z przeniesienia podatku do miesiąca wykonania przelewu. Przed wysyłką warto porównać deklarację z ewidencją wypłat i datami pobrania podatku.
Informacje dotyczą ogólnych zasad składania deklaracji. Przy nietypowych wypłatach, korektach lub wątpliwościach dotyczących właściwego wiersza formularza należy sprawdzić aktualne objaśnienia do formularza albo skonsultować sprawę z doradcą podatkowym.
