Ulga na dzieci w 2026 roku wynosi 92,67 zł miesięcznie na pierwsze i drugie dziecko, 166,67 zł na trzecie oraz 225 zł na czwarte i każde kolejne. Przy jednym dziecku obowiązuje limit dochodu rodzica, natomiast przy dwojgu lub większej liczbie dzieci limit ten co do zasady nie ma zastosowania.
Ile wynosi ulga na dzieci w 2026 roku?
| Liczba dzieci | Kwota miesięczna | Kwota roczna przy odliczeniu przez 12 miesięcy |
|---|---|---|
| 1 dziecko | 92,67 zł | 1112,04 zł |
| 2 dzieci | 185,34 zł łącznie | 2224,08 zł |
| 3 dzieci | 352,01 zł łącznie | 4224,12 zł |
| 4 i każde kolejne dziecko | 225 zł na każde dziecko | 2700 zł na każde dziecko |
Kwota ulgi zależy od kolejności dziecka. Na pierwsze i drugie dziecko przysługuje po 92,67 zł miesięcznie, na trzecie 166,67 zł, a na czwarte i każde następne po 225 zł miesięcznie.
Odliczenie nalicza się za każdy miesiąc, w którym były spełnione warunki do zastosowania ulgi. Roczna kwota może więc być niższa, na przykład gdy dziecko urodziło się w trakcie roku, zakończyło naukę albo utraciło status uprawniający do odliczenia.
Kto może skorzystać z ulgi i jakie są limity dochodu?
Ulga prorodzinna przysługuje osobom uzyskującym dochody opodatkowane według skali podatkowej, które faktycznie wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem, są opiekunem prawnym dziecka mieszkającego z nimi albo sprawują pieczę nad dzieckiem jako rodzina zastępcza.
W przypadku pełnoletniego dziecka rodzic musi je utrzymywać, a dziecko powinno spełniać warunki dotyczące nauki lub niepełnosprawności. Samo posiadanie władzy rodzicielskiej bez jej faktycznego wykonywania nie wystarcza.
Limity dochodu rodziców dotyczą przede wszystkim sytuacji, w której ulga przysługuje na jedno dziecko:
| Sytuacja podatnika | Limit dochodu |
|---|---|
| Małżonkowie pozostający w małżeństwie przez cały rok | 112 000 zł łącznie |
| Osoba samotnie wychowująca dziecko | 112 000 zł |
| Osoba niepozostająca w związku małżeńskim, która nie rozlicza się jako samotny rodzic | 56 000 zł |
Limit 112 000 zł dla małżonków jest wspólny, niezależnie od tego, czy składają jedno wspólne zeznanie, czy rozliczają się osobno. Osoba, która pozostawała w małżeństwie tylko przez część roku, jest traktowana jako podatnik niepozostający w związku małżeńskim, dlatego obowiązuje ją limit 56 000 zł.
Przy dwojgu lub większej liczbie dzieci spełniających warunki ulgi dochody rodziców nie ograniczają prawa do odliczenia. Wyjątkiem od limitu dla jednego dziecka jest także dziecko z niepełnosprawnością, jeżeli spełnia ustawowe warunki i posiada wymagane orzeczenie albo decyzję rentową.
Dochód do limitu nie oznacza wynagrodzenia brutto ani kwoty otrzymanej „na rękę”. Co do zasady bierze się pod uwagę przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu oraz zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne. Przy bardziej złożonych źródłach dochodu sposób obliczenia może zależeć od formy opodatkowania.
Jeżeli uzyskujesz wyłącznie dochody z działalności opodatkowanej podatkiem liniowym, ryczałtem albo kartą podatkową, nie odliczysz ulgi w zeznaniu właściwym dla tej formy. Możesz jednak skorzystać z ulgi, jeżeli masz także dochody opodatkowane według skali, na przykład z umowy o pracę.
Pełnoletnie i niepełnosprawne dziecko – szczególne zasady
Na pełnoletnie dziecko można korzystać z ulgi do ukończenia 25. roku życia, jeżeli dziecko nadal się uczy. Jego łączne dochody i przychody uwzględniane w limicie za 2026 rok nie mogą przekroczyć 23 741,88 zł.
Do limitu mogą zostać wliczone między innymi dochody opodatkowane według skali, dochody z niektórych kapitałów oraz przychody objęte ulgą dla młodych i ulgą na powrót. Nie uwzględnia się renty rodzinnej. Przekroczenie limitu przez uczące się pełnoletnie dziecko powoduje utratę prawa do ulgi na to dziecko za cały rok.
Ulga może przysługiwać także na pełnoletnie dziecko otrzymujące zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny albo rentę socjalną, bez ograniczenia wieku. W przypadku dziecka z niepełnosprawnością nie stosuje się również limitu dochodu rodziców, jeśli spełnione są warunki określone w przepisach.
Gdy dziecko urodziło się w trakcie roku, ulgę można rozliczyć już za miesiąc jego urodzenia. Z kolei od miesiąca zawarcia przez dziecko małżeństwa albo umieszczenia go na podstawie orzeczenia sądu w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie odliczenie nie przysługuje.
Jak rozliczyć ulgę na dzieci?
Ulgę odlicza się od podatku w zeznaniu PIT-37 albo PIT-36. Dane dzieci wykazuje się w załączniku PIT/O. Podaje się ich numery PESEL, a jeżeli dziecko nie ma numeru PESEL – imię, nazwisko i datę urodzenia.
Jeżeli oboje rodzice mają prawo do ulgi, mogą ustalić dowolną proporcję podziału, na przykład 50% do 50% albo 20% do 80%. Łączne odliczenie nie może przekroczyć kwoty przysługującej na dane dziecko.
Gdy rodzice nie ustalą proporcji, a wspólnie wykonują władzę rodzicielską lub sprawują pieczę naprzemienną, co do zasady każde z nich odlicza połowę. Jeżeli dziecko ma miejsce zamieszkania tylko u jednego z rodziców, ten rodzic może odliczyć całość ulgi.
Nie dołącza się dokumentów potwierdzających prawo do ulgi do samego zeznania. Trzeba jednak przechowywać je na wypadek wezwania urzędu skarbowego. Mogą to być między innymi:
- odpis aktu urodzenia dziecka
- zaświadczenie sądu rodzinnego o ustanowieniu opiekuna prawnego
- orzeczenie sądu albo umowa potwierdzająca sprawowanie funkcji rodziny zastępczej
- zaświadczenie ze szkoły lub uczelni potwierdzające naukę pełnoletniego dziecka
- orzeczenie o niepełnosprawności albo decyzja rentowa
Co zrobić, gdy podatek jest niższy niż ulga?
Ulgę odlicza się do wysokości podatku. Jeżeli podatek jest niższy niż przysługująca kwota, niewykorzystana część może zostać wypłacona jako dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci.
Zwrot jest ograniczony sumą zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które mogą zostać uwzględnione przy obliczaniu tego limitu. Oznacza to, że niewykorzystana ulga nie zawsze zostanie wypłacona w pełnej wysokości.
Przykładowo, jeśli ulga wynosi 2224,08 zł, ale podatek pozwala odliczyć tylko 1000 zł, pozostałe 1224,08 zł może stanowić podstawę dodatkowego zwrotu. Jeżeli limit wynikający ze składek wynosi 800 zł, zwrot nie przekroczy tej kwoty.
Dane o dodatkowym zwrocie wykazuje się w zeznaniu PIT-36 lub PIT-37. Po złożeniu zeznania warto sprawdzić, czy liczba miesięcy, status pełnoletniego dziecka oraz wysokość składek zostały wpisane prawidłowo. Błędnie odliczoną ulgę należy skorygować.
Artykuł ma charakter informacyjny. W przypadku nietypowej sytuacji, zwłaszcza opieki naprzemiennej, zmiany opiekuna lub kilku form opodatkowania, warto zweryfikować rozliczenie na podstawie aktualnych przepisów ustawy o PIT i informacji Ministerstwa Finansów.
