Limit 112 000 zł przy uldze na dziecko nie oznacza ani pensji brutto, ani kwoty netto otrzymanej na konto. Chodzi o roczny dochód podatkowy, czyli przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu oraz składki na ubezpieczenia społeczne.
Czy 112 tys. zł to brutto czy netto?
W art. 27f ustawy o PIT mowa jest o dochodzie, a nie o kwocie brutto lub netto z paska wynagrodzeń. Te określenia są potoczne i nie wyznaczają ustawowego limitu dla ulgi prorodzinnej.
Dochód ustalany na potrzeby limitu może być niższy od rocznego wynagrodzenia brutto, ponieważ pomniejsza się go o koszty uzyskania przychodu i składki społeczne. Nie jest jednak tym samym co wynagrodzenie netto. Kwota netto uwzględnia także między innymi zaliczkę na podatek oraz składkę zdrowotną.
Limit 112 000 zł jest roczny i dotyczy prawa do ulgi na jedno dziecko. Przekroczenie właściwego progu oznacza brak prawa do tego odliczenia, nawet jeśli przekroczenie wynosi niewielką kwotę.
Jak obliczyć dochód do limitu?
Najprostszy schemat wygląda następująco: przychód pomniejsza się o koszty uzyskania przychodu i składki na ubezpieczenia społeczne. Przy ustalaniu tego limitu należy uwzględnić:
- Przychód – na przykład przychód z umowy o pracę lub innego źródła opodatkowanego według skali podatkowej.
- Koszty uzyskania przychodu – zryczałtowane albo ustalone na zasadach przewidzianych dla danego źródła przychodu.
- Składki na ubezpieczenia społeczne – w szczególności składki emerytalne, rentowe i chorobowe.
- Składka zdrowotna – nie pomniejsza dochodu przy sprawdzaniu limitu 112 000 zł.
W praktyce nie należy więc porównywać limitu bezpośrednio z sumą wynagrodzeń brutto ani z przelewami otrzymanymi od pracodawcy. Trzeba ustalić dochód zgodnie z zasadami podatkowymi, a następnie zsumować dochody podlegające uwzględnieniu w limicie.
Limity dochodu przy uldze na jedno dziecko
Wysokość progu zależy od sytuacji rodzinnej podatnika. Obowiązujące limity rocznego dochodu przedstawiają się następująco:
| Sytuacja podatnika | Limit dochodu rocznego |
|---|---|
| Małżonkowie pozostający w małżeństwie przez cały rok | 112 000 zł łącznie |
| Osoba samotnie wychowująca dziecko | 112 000 zł |
| Osoba niepozostająca w związku małżeńskim | 56 000 zł |
Limit dochodowy dotyczy wyłącznie sytuacji, w której ulga przysługuje na jedno dziecko. Przy dwojgu lub większej liczbie dzieci ograniczenie dochodowe co do zasady nie ma zastosowania, o ile spełnione są pozostałe warunki ulgi.
Najkrócej: 112 000 zł należy porównywać z dochodem podatkowym, a nie z kwotą brutto ani netto. Dochód to przychód po odjęciu kosztów uzyskania przychodu i składek społecznych.
