Wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej możesz odliczać przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Sama inwestycja musi zostać zakończona w ciągu 3 lat. Limit odliczenia wynosi 53 000 zł na jednego podatnika i jest wspólny dla wszystkich przedsięwzięć.
Ulga termomodernizacyjna – 3 lata na inwestycję, 6 lat na odliczenie
Dwa terminy dotyczące ulgi termomodernizacyjnej pełnią różne funkcje. Trzyletni okres odnosi się do zakończenia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Sześcioletni okres pozwala rozliczać tę część wydatków, której nie udało się odliczyć w roku ich poniesienia.
| Termin | Zakres czasowy | Cel i konsekwencja niedotrzymania |
|---|---|---|
| 3 lata | Liczone od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek | W tym czasie trzeba zakończyć przedsięwzięcie. W przeciwnym razie wcześniej odliczone kwoty trzeba doliczyć do dochodu albo przychodu. |
| 6 lat | Liczone od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek | To maksymalny czas na odliczenie niewykorzystanej kwoty w kolejnych zeznaniach. Po tym okresie reszta ulgi przepada. |
Przykładowo, jeśli pierwszy wydatek został poniesiony w 2024 roku, inwestycję trzeba zakończyć w ciągu trzech lat liczonych od końca 2024 roku, a niewykorzystaną kwotę można odliczać najpóźniej w zeznaniach obejmujących okres do 2030 roku.
Odliczenie zmniejsza dochód albo przychód podlegający opodatkowaniu, a nie podatek bezpośrednio. Łączny limit wynosi 53 000 zł na podatnika, niezależnie od liczby domów i przedsięwzięć. Małżonkowie mogą wykorzystać po 53 000 zł, jeśli każde z nich spełnia warunki ulgi i ma podstawę do własnego odliczenia.
Jak przenosić niewykorzystaną ulgę na kolejne lata?
Niska podstawa opodatkowania w roku poniesienia wydatku nie musi oznaczać utraty całej ulgi. Niewykorzystana część może przejść na kolejne lata, ale trzeba prawidłowo wykazać ją w rozliczeniu za rok, w którym poniesiono wydatek. Mechanizm działa od podstawy opodatkowania, a nie od wysokości podatku do zapłaty.
- Wykaż wydatek w zeznaniu za właściwy rok – do zeznania podatkowego dołącz PIT/O i wpisz kwalifikowane wydatki udokumentowane fakturami VAT.
- Oblicz kwotę możliwą do odliczenia – odliczenie nie może przekroczyć poniesionych wydatków, limitu 53 000 zł ani wysokości dochodu lub przychodu, od którego można dokonać odliczenia.
- Przenieś nadwyżkę – część, której nie udało się rozliczyć w danym roku, wpisz w zeznaniu za rok następny jako kwotę nieodliczoną w poprzednim okresie.
- Powtarzaj odliczenie w kolejnych latach – możesz korzystać z przeniesienia aż do wyczerpania kwoty albo upływu sześcioletniego terminu.
Jeżeli w jednym roku dochód lub przychód wynosi zero albo jest zbyt niski, odliczenie może nie przynieść bieżącej korzyści podatkowej. Nadal trzeba jednak prawidłowo wykazać ulgę w PIT/O, aby zachować możliwość rozliczenia nadwyżki w kolejnych latach. Po upływie sześciu lat nie można już wykorzystać pozostałej kwoty.
Sześcioletnie okno nie wydłuża się dlatego, że w którymś roku podatnik nie miał wystarczającego dochodu. Niewykorzystana kwota przechodzi na następne lata, ale tylko do końca ustawowego terminu.
Na co uważać przy rozliczaniu ulgi?
Prawo do odliczenia zależy nie tylko od terminu, lecz także od dokumentów i statusu podatnika. Podstawą rozliczenia są wydatki kwalifikowane wskazane w przepisach oraz faktury wystawione przez czynnego podatnika VAT.
Do najczęstszych błędów prowadzących do zakwestionowania ulgi należą:
- niewykazanie wydatku w PIT za rok, w którym został poniesiony, co może uniemożliwić przeniesienie niewykorzystanej części na kolejne lata,
- odliczenie wydatku na podstawie faktury wystawionej przez podmiot zwolniony z VAT albo na podstawie dokumentu, który nie spełnia wymogów faktury,
- odliczenie kosztów sfinansowanych dotacją, zwróconych podatnikowi lub rozliczonych wcześniej w inny sposób,
- sprzedaż nieruchomości albo utrata prawa własności przed złożeniem zeznania, gdy podatnik nie spełnia już warunków korzystania z ulgi,
- niezakończenie przedsięwzięcia w ciągu 3 lat albo próba odliczenia pozostałej kwoty po upływie 6-letniego terminu.
Faktury VAT przechowuj przez cały okres, w którym korzystasz z odliczenia, a także przez czas potrzebny do upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Przy inwestycjach finansowanych częściowo z programów dotacyjnych odliczeniu podlega tylko wydatek faktycznie poniesiony przez podatnika.
Co najważniejsze przy liczeniu terminu?
Pierwszy wydatek wyznacza początek obu okresów. Od końca tego roku liczysz 3 lata na zakończenie inwestycji oraz 6 lat na wykorzystanie niewykorzystanej ulgi. Jeśli przedsięwzięcie zostanie zakończone w terminie, dokumenty są prawidłowe, a kolejne odliczenia trafiają do PIT/O, możesz rozliczać nadwyżkę rok po roku. Po zakończeniu szóstego roku pozostała kwota przepada.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. Przy inwestycjach łączących ulgę z dotacjami lub przy zmianie właściciela nieruchomości warto skonsultować rozliczenie z doradcą podatkowym.
