Ulga termomodernizacyjna nie oznacza przelewu 53 000 zł. Ta kwota jest maksymalnym odliczeniem od dochodu lub przychodu, a realna korzyść zależy od sposobu opodatkowania. Przy pełnym odliczeniu 53 000 zł oszczędność wynosi 6 360 zł przy stawce 12%, 16 960 zł przy stawce 32% i 10 070 zł przy podatku liniowym 19%.
Ile zwrotu daje ulga termomodernizacyjna?
Mechanizm jest prosty: kwotę kwalifikowanych wydatków odejmujesz od dochodu, a przy ryczałcie od przychodu. Nie odzyskujesz więc określonego procentu całej faktury w formie dotacji. Płacisz niższy podatek, ponieważ podstawa jego obliczenia jest mniejsza.
Podstawowy wzór wygląda następująco:
realna korzyść podatkowa = kwota odliczenia × stawka podatku
Limit wynosi 53 000 zł na jednego podatnika. Jeśli wydatki były niższe, odliczasz tylko faktycznie poniesioną kwotę. Jeżeli termomodernizacja kosztowała 30 000 zł, maksymalna podstawa odliczenia również wynosi 30 000 zł.
Symulacja korzyści podatkowej
Poniższa tabela pokazuje maksymalną korzyść przy wykorzystaniu pełnego limitu 53 000 zł. Są to oszczędności podatkowe, a nie gwarantowana kwota przelewu z urzędu skarbowego:
| Stawka lub forma opodatkowania | Kwota odliczenia | Realna korzyść |
|---|---|---|
| Skala podatkowa – 12% | 53 000 zł | 6 360 zł |
| Skala podatkowa – 32% | 53 000 zł | 16 960 zł |
| Podatek liniowy – 19% | 53 000 zł | 10 070 zł |
| Ryczałt – 8,5% | 53 000 zł | 4 505 zł |
Przy skali podatkowej wynik może być pośredni. Jeśli część odliczenia obniża dochód opodatkowany stawką 12%, a pozostała część dotyczy dochodu objętego stawką 32%, korzyść nie będzie równa ani 6 360 zł, ani 16 960 zł.
Przykładowo, przy wydatkach wynoszących 30 000 zł i stawce 12% oszczędność podatkowa wyniesie 3 600 zł. Na ryczałcie obliczenie wygląda inaczej, ponieważ odliczenie pomniejsza przychód, a nie dochód.
Kto może skorzystać z ulgi i jakie wydatki obejmuje?
Z ulgi mogą korzystać właściciele lub współwłaściciele istniejących, jednorodzinnych budynków mieszkalnych. Dotyczy to również domów w zabudowie bliźniaczej i szeregowej. Samo mieszkanie w domu albo jego wynajmowanie nie daje prawa do odliczenia.
Odliczeniu podlegają wyłącznie wydatki znajdujące się w aktualnym katalogu materiałów, urządzeń i usług związanych z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym. Najczęściej są to:
- materiały i usługi związane z ociepleniem ścian, dachu, fundamentów oraz innych przegród budowlanych
- okna, drzwi zewnętrzne, drzwi balkonowe i bramy garażowe
- pompy ciepła wraz z niezbędną infrastrukturą i montażem
- instalacje fotowoltaiczne, magazyny energii i magazyny ciepła
- wentylacja mechaniczna z odzyskiem ciepła
- wybrane kotły na biomasę oraz usługi montażowe
Wydatki na kotły gazowe nie podlegają uldze dla wydatków objętych zmianami obowiązującymi od 2025 roku. Z katalogu usunięto także kotły olejowe oraz zbiorniki na gaz i olej. Przed rozliczeniem trzeba sprawdzić aktualny wykaz, ponieważ starsze zestawienia mogą zawierać już nieaktualne pozycje.
Ulga termomodernizacyjna dla małżonków
Limit 53 000 zł jest przypisany do podatnika, a nie do budynku. Jeżeli oboje małżonkowie są właścicielami lub współwłaścicielami domu i spełniają pozostałe warunki, każde z nich ma własny limit. Łącznie mogą więc odliczyć maksymalnie 106 000 zł, ale nie więcej niż wyniosły rzeczywiste wydatki.
Przy wspólności majątkowej małżonkowie mogą podzielić odliczenie między siebie w wybranej proporcji. Faktura może być wystawiona tylko na jednego z nich. Inaczej jest wtedy, gdy dom stanowi wyłączną własność jednego małżonka – samo małżeństwo nie daje drugiej osobie prawa do odliczenia.
Warunki formalne i terminy
Podstawą odliczenia jest faktura wystawiona przez podatnika VAT, który nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku. Dokument powinien pozwalać jednoznacznie ustalić, czego dotyczył zakup lub wykonana usługa. Wydatku nie można jednocześnie rozliczyć w uldze i zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów albo sfinansować go z dotacji.
Termomodernizację trzeba zakończyć w ciągu 3 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeśli inwestycja nie zostanie ukończona w tym terminie, wcześniej odliczone kwoty trzeba doliczyć do dochodu lub przychodu.
Niewykorzystaną część ulgi można przenieść na kolejne lata, gdy dochód lub przychód nie pozwala na odliczenie całej kwoty. Okres rozliczenia nie może jednak przekroczyć 6 lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Przed wysłaniem zeznania sprawdź następujące elementy:
- czy w momencie odliczenia jesteś właścicielem lub współwłaścicielem domu jednorodzinnego
- czy każda faktura pochodzi od czynnego podatnika VAT
- czy odliczasz wyłącznie wydatki znajdujące się w aktualnym katalogu
- czy koszty nie zostały pokryte z programu Czyste Powietrze lub innego źródła publicznego
- czy inwestycja zakończy się w wymaganym terminie 3 lat
- czy łączna suma wcześniejszych i obecnych odliczeń nie przekracza 53 000 zł na osobę
Jak wykazać ulgę w zeznaniu?
Ulgę można rozliczyć w formularzu PIT-37, PIT-36, PIT-36L albo PIT-28, zależnie od źródła przychodów i wybranej formy opodatkowania. Do zeznania dołącza się załącznik PIT/O. Wydatek poniesiony w danym roku rozlicza się w zeznaniu za ten rok, składanym w następnym roku.
Ulgę można łączyć z programem Czyste Powietrze, ale nie wolno odliczyć części kosztu pokrytej dotacją. Jeśli inwestycja kosztowała 40 000 zł, a 15 000 zł sfinansowano z dofinansowania, podstawą ulgi może być najwyżej 25 000 zł.
Najważniejsza zasada jest więc następująca: 53 000 zł to maksymalna kwota obniżenia dochodu lub przychodu, a nie wysokość zwrotu. Przy pełnym limicie do kieszeni może wrócić – w formie niższego podatku – od 4 505 zł na ryczałcie 8,5% do 16 960 zł przy stawce 32%.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. Przed rozliczeniem wydatków sprawdź aktualne przepisy, w szczególności art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz obowiązujący wykaz materiałów, urządzeń i usług.
