Ulga na dzieci przysługuje na dziecko małoletnie do ukończenia 18 lat. Na pełnoletnie dziecko uczące się można ją rozliczać do ukończenia 25. roku życia, pod warunkiem kontynuowania nauki i nieprzekroczenia limitu dochodów. Jeżeli dziecko otrzymuje zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny albo rentę socjalną, ulga może przysługiwać bez ograniczenia wieku.
Ulga na dzieci – do jakiego wieku?
Wiek nie jest jedynym kryterium. Przy dziecku pełnoletnim trzeba sprawdzić także naukę, dochody dziecka oraz sytuacje, które powodują utratę prawa do odliczenia. Zasady wynikają z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
| Kategoria dziecka | Wiek | Warunek dodatkowy |
|---|---|---|
| Dziecko małoletnie | Do ukończenia 18 lat | Rodzic musi faktycznie wykonywać władzę rodzicielską |
| Pełnoletnie dziecko uczące się | Do ukończenia 25. roku życia | Kontynuowanie nauki i dochody dziecka w ustawowym limicie |
| Pełnoletnie dziecko z niepełnosprawnością | Bez limitu wieku | Dziecko otrzymuje zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny albo rentę socjalną |
Pełnoletnie dziecko do 25. roku życia
Po ukończeniu 18 lat ulga nie przysługuje automatycznie aż do 25. urodzin. Dziecko musi nadal uczyć się w szkole lub na uczelni. Warunek może obejmować naukę w szkole ponadpodstawowej, studia na uczelni publicznej lub niepublicznej, a także studia doktoranckie. Przepisy uwzględniają również naukę poza Polską, jeżeli odbywa się w systemie edukacji uznawanym przez odpowiednie regulacje.
Wakacje nie przerywają prawa do ulgi, jeżeli dziecko zachowuje status ucznia lub studenta. Gdy maturzysta nie podejmuje dalszej nauki, odliczenie może przysługiwać do końca sierpnia. Jeżeli po maturze rozpoczyna studia, ulga może objąć cały rok. Student kończący studia pierwszego stopnia i kontynuujący naukę na studiach drugiego stopnia również zachowuje prawo do ulgi za cały rok. Przy braku kontynuacji po licencjacie odliczenie przysługuje co do zasady do października włącznie.
Drugim warunkiem jest limit dochodów dziecka. W 2026 roku wynosi on 23 741,88 zł, czyli dwunastokrotność kwoty renty socjalnej obowiązującej w grudniu tego roku. Przy ustalaniu limitu bierze się pod uwagę między innymi dochody opodatkowane według skali, niektóre dochody kapitałowe oraz przychody objęte ulgą dla młodych i ulgą na powrót. Renty rodzinnej nie wlicza się do tego limitu. Dochód oznacza przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania, bez odliczania składek na ubezpieczenia społeczne.
Przekroczenie limitu przez pełnoletnie uczące się dziecko może oznaczać utratę ulgi za cały rok, a nie tylko za miesiące po przekroczeniu kwoty. Sam fakt ukończenia 25 lat nie zawsze wyłącza odliczenie za wcześniejszą część roku. Ulgę można rozliczyć także za miesiąc, w którym dziecko ukończyło 25 lat, jeśli w tym czasie spełniało pozostałe warunki.
Kiedy ulga na dziecko wygasa?
Prawo do odliczenia może zakończyć się w trakcie roku. W przypadku pełnoletniego dziecka znaczenie mają w szczególności następujące sytuacje:
- Dziecko zawiera związek małżeński.
- Dziecko zostaje na podstawie orzeczenia sądu umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie.
- Dziecko przerywa naukę i nie kontynuuje jej w innej szkole lub na uczelni.
- Dziecko przekracza roczny limit dochodów obowiązujący przy uldze dla uczących się osób pełnoletnich.
W razie zmiany sytuacji odliczenie rozlicza się za miesiące, w których wszystkie warunki były spełnione. Osobno trzeba też sprawdzić limit dochodów rodziców przy jednym dziecku. Wynosi on co do zasady 112 000 zł dla małżonków pozostających w małżeństwie przez cały rok oraz osób samotnie wychowujących dziecko, a 56 000 zł dla rodzica niepozostającego w związku małżeńskim i nierozliczającego się jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Ten limit nie obowiązuje między innymi wtedy, gdy rodzic korzysta z ulgi na dwoje lub większą liczbę dzieci albo na jedno dziecko spełniające warunki dotyczące niepełnosprawności.
Jakie dokumenty potwierdzają prawo do ulgi?
Dokumentów potwierdzających prawo do ulgi nie dołącza się do zeznania. Należy jednak przechowywać je na wypadek żądania urzędu skarbowego. W zależności od sytuacji mogą to być:
- Odpis aktu urodzenia dziecka.
- Zaświadczenie ze szkoły lub uczelni potwierdzające naukę pełnoletniego dziecka.
- Orzeczenie o niepełnosprawności albo decyzja potwierdzająca prawo do renty socjalnej lub odpowiedniego świadczenia.
- Dokument sądu potwierdzający ustanowienie opiekuna prawnego albo rodziny zastępczej.
Rodzic powinien też faktycznie wykonywać władzę rodzicielską. Samo jej formalne posiadanie, sporadyczne kontakty z dzieckiem lub płacenie alimentów nie przesądza jeszcze o prawie do ulgi.
Najprostsza zasada jest więc taka: 18 lat bez dodatkowego warunku, 25 lat przy dalszej nauce i limicie dochodów, a w przypadku dziecka pobierającego zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny albo rentę socjalną – brak ustawowego limitu wieku.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W przypadku nietypowej sytuacji rodzinnej lub dochodowej warto sprawdzić aktualne przepisy albo skonsultować rozliczenie z doradcą podatkowym.
