Do którego roku życia przysługuje ulga na dziecko?

Ulga na dziecko przysługuje na dziecko małoletnie do ukończenia 18 lat, na pełnoletnie dziecko uczące się do ukończenia 25 lat, a także na dziecko z niepełnosprawnością, które pobiera zasiłek lub dodatek pielęgnacyjny albo rentę socjalną – bez limitu wieku. W przypadku osoby pełnoletniej trzeba jeszcze sprawdzić, czy kontynuuje naukę i nie przekroczyła limitu dochodów wynoszącego w 2026 roku 23 741,88 zł.

Trzy grupy dzieci uprawnionych do ulgi

Sama liczba lat nie zawsze rozstrzyga o prawie do ulgi prorodzinnej. Znaczenie ma także status dziecka, kontynuowanie nauki, jego dochody oraz – w przypadku jednego dziecka – dochody rodziców. Zasady wynikają z art. 27f ustawy o PIT.

Co oznacza kontynuowanie nauki?

W przypadku pełnoletniego dziecka nauka może odbywać się w szkole albo na studiach. Ulga nie kończy się automatycznie z chwilą ukończenia roku szkolnego. Jeżeli dziecko nadal ma status ucznia lub studenta, prawo do odliczenia może obejmować również wakacje.

Po zdaniu matury ulga może przysługiwać za lipiec i sierpień, nawet gdy dziecko nie rozpoczyna kolejnego etapu nauki. Jeżeli po maturze podejmuje studia, prawo do ulgi może obejmować cały rok. Przy ukończeniu studiów pierwszego stopnia bez dalszej nauki odliczenie może przysługiwać do października włącznie. Kontynuowanie nauki na studiach drugiego stopnia pozwala zachować prawo do ulgi za cały rok.

Jeżeli pełnoletnie dziecko przerwie naukę w trakcie roku, ulga przysługuje za okres, w którym spełniało warunki. Zmiany statusu dziecka wpływają na rozliczenie miesięczne, a nie tylko na końcową ocenę całego roku.

Jaki dochód może mieć uczące się dziecko?

Pełnoletnie dziecko, które nie ukończyło 25 lat i nadal się uczy, musi zmieścić się w ustawowym limicie. W 2026 roku wynosi on 23 741,88 zł, czyli dwunastokrotność kwoty renty socjalnej obowiązującej w grudniu roku podatkowego.

Przy obliczaniu limitu bierze się pod uwagę między innymi dochody opodatkowane według skali podatkowej oraz dochody z niektórych kapitałów pieniężnych. Uwzględnia się również przychody objęte ulgą dla młodych i ulgą na powrót. Dochód oznacza tu przychód pomniejszony wyłącznie o koszty uzyskania przychodu. Nie pomniejsza się go między innymi o składki na ubezpieczenia społeczne ani o straty z poprzednich lat.

Renta rodzinna nie wlicza się do tego limitu. Jeżeli jednak pozostałe dochody dziecka przekroczą 23 741,88 zł, rodzic traci prawo do ulgi na to dziecko za cały rok, niezależnie od miesiąca, w którym limit został przekroczony.

Limit na 2026 rok: 23 741,88 zł. Dotyczy pełnoletniego, uczącego się dziecka do ukończenia 25 lat. Renta rodzinna pozostaje poza tym limitem.

Kiedy wiek dziecka nie wystarcza?

Ulga wymaga także spełnienia warunków dotyczących osoby korzystającej z odliczenia. Rodzic powinien faktycznie wykonywać władzę rodzicielską, a nie tylko formalnie ją posiadać. Sporadyczne kontakty z dzieckiem albo samo płacenie alimentów nie przesądzają o prawie do ulgi.

Przy jednym dziecku trzeba dodatkowo sprawdzić limit dochodów rodziców. Wynosi on 112 000 zł dla małżonków pozostających w małżeństwie przez cały rok oraz dla osoby samotnie wychowującej dziecko. Dla rodzica, który nie pozostaje w związku małżeńskim, limit wynosi 56 000 zł. Ograniczenia te nie obowiązują, gdy ulgą objęte jest co najmniej dwoje dzieci albo jedno dziecko spełniające warunki dotyczące niepełnosprawności.

Ulga na dziecko przysługuje podatnikom uzyskującym dochody opodatkowane według skali podatkowej. Osoba prowadząca działalność wyłącznie na podatku liniowym, ryczałcie lub karcie podatkowej co do zasady nie odliczy ulgi z tych dochodów. Może jednak skorzystać z niej, jeśli uzyskuje także dochody opodatkowane według skali, na przykład z umowy o pracę.

Kiedy prawo do ulgi wygasa?

Prawo do odliczenia może zakończyć się w trakcie roku. Najczęstsze sytuacje wyłączające ulgę to:

• Zawarcie przez pełnoletnie dziecko związku małżeńskiego – ulga nie przysługuje od miesiąca zawarcia małżeństwa.
• Zakończenie nauki bez jej kontynuowania – odliczenie obejmuje tylko okres, w którym dziecko spełniało warunki.
• Przekroczenie przez uczące się dziecko limitu dochodów 23 741,88 zł.
• Umieszczenie dziecka na podstawie orzeczenia sądu w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie.

Ulga jest rozliczana za miesiące spełniania warunków. Dziecko urodzone w trakcie roku daje prawo do odliczenia już za miesiąc urodzenia. W przypadku pełnoletniego dziecka ukończenie 25 lat nie zawsze oznacza utratę ulgi za cały miesiąc, ponieważ przepisy pozwalają uwzględnić miesiąc, w którym dziecko osiągnęło ten wiek.

Jakie dokumenty potwierdzają prawo do ulgi?

Dokumentów potwierdzających ulgę nie dołącza się zwykle do zeznania. Trzeba jednak zachować je na wypadek wezwania urzędu skarbowego. W zależności od sytuacji mogą to być:

• Odpis aktu urodzenia dziecka.
• Zaświadczenie ze szkoły lub uczelni potwierdzające naukę pełnoletniego dziecka.
• Dokument sądu potwierdzający ustanowienie opiekuna prawnego albo rodziny zastępczej.
• Orzeczenie o niepełnosprawności lub decyzja potwierdzająca prawo do renty socjalnej albo świadczenia pielęgnacyjnego.

Ulgę wykazuje się w zeznaniu PIT-36 albo PIT-37 oraz w załączniku PIT/O. Jeżeli rodzice mają prawo do odliczenia, mogą podzielić ulgę między siebie w ustalonej proporcji, pod warunkiem że łączna kwota nie przekroczy przysługującego limitu.

Najważniejsze jest sprawdzenie statusu dziecka w każdym miesiącu roku. Dziecko małoletnie korzysta z ulgi do 18 lat, dziecko uczące się – do 25 lat przy zachowaniu limitu dochodów, a dziecko spełniające warunki dotyczące niepełnosprawności – bez ograniczenia wieku. Dokumenty potwierdzające te okoliczności należy przechowywać na żądanie organu podatkowego.

Artykuł ma charakter informacyjny. W przypadku nietypowej sytuacji rodzinnej lub podatkowej przed złożeniem zeznania warto sprawdzić aktualne informacje Ministerstwa Finansów albo skonsultować się z doradcą podatkowym.