Ulga na dziecko przysługuje na dziecko małoletnie do ukończenia 18. roku życia. Na pełnoletnie dziecko można ją stosować maksymalnie do ukończenia 25 lat, jeśli dziecko kontynuuje naukę i jego dochód za 2025 rok nie przekroczył 22 546,92 zł. W przypadku dziecka z niepełnosprawnością, które otrzymuje zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną, limit wieku i dochodu nie obowiązuje.
Ulga na dziecko – do jakiego wieku?
Ulga prorodzinna pomniejsza podatek dochodowy. Sam wiek dziecka nie zawsze wystarcza jednak do ustalenia prawa do odliczenia. Przy dziecku pełnoletnim trzeba sprawdzić także jego status edukacyjny oraz dochody.
Najprostsze rozróżnienie wygląda tak:
- Dziecko małoletnie – ulga przysługuje do ukończenia 18. roku życia, bez warunku kontynuowania nauki.
- Dziecko pełnoletnie uczące się – ulga może przysługiwać do ukończenia 25. roku życia, jeśli dziecko nadal się uczy i mieści się w limicie dochodu.
- Dziecko z niepełnosprawnością – przy spełnieniu ustawowych warunków dotyczących zasiłku pielęgnacyjnego lub renty socjalnej nie stosuje się limitu wieku ani dochodu.
Szybka odpowiedź: dla dziecka uczącego się granicą jest ukończenie 25 lat, a nie sam fakt rozpoczęcia 25. roku życia. Po ukończeniu 25. urodzin prawo do ulgi z tytułu nauki co do zasady ustaje.
Jakie warunki dotyczą dziecka w wieku 18–25 lat?
Pełnoletnie dziecko musi kontynuować naukę w szkole lub na uczelni. Liczy się rzeczywisty status ucznia lub studenta w okresie, za który rodzic rozlicza ulgę. Sam wiek od 18 do 25 lat nie daje jeszcze prawa do odliczenia.
Przy takim dziecku trzeba sprawdzić przede wszystkim:
- czy dziecko nie ukończyło 25. roku życia,
- czy uczy się w szkole albo studiuje,
- czy jego dochód za 2025 rok nie przekroczył 22 546,92 zł,
- czy rodzic wykonuje władzę rodzicielską albo sprawuje opiekę w formie przewidzianej w przepisach.
Limit 22 546,92 zł dotyczy dochodu dziecka, czyli co do zasady przychodu pomniejszonego o koszty uzyskania przychodów. Przekroczenie tego progu może pozbawić rodzica prawa do ulgi. Renta rodzinna nie jest wliczana do limitu dochodu dziecka.
| Grupa wiekowa | Warunek | Limit dochodu |
|---|---|---|
| Dziecko do 18. roku życia | Brak dodatkowego wymogu nauki | Nie dotyczy dziecka małoletniego |
| Dziecko pełnoletnie do ukończenia 25 lat | Kontynuowanie nauki w szkole lub na uczelni | 22 546,92 zł za 2025 rok |
| Dziecko z niepełnosprawnością | Orzeczenie oraz pobieranie zasiłku pielęgnacyjnego lub renty socjalnej | Brak limitu wieku i dochodu |
Kwota 22 546,92 zł odnosi się do rozliczenia dochodów uzyskanych w 2025 roku. Przy rozliczeniu innego roku podatkowego limit może być inny, ponieważ zależy od ustawowych zasad jego ustalania.
Kiedy ograniczenia wieku i dochodu nie obowiązują?
Wyjątek dotyczy dziecka z niepełnosprawnością, które otrzymuje zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną. W takim przypadku ulga może przysługiwać niezależnie od wieku dziecka i wysokości jego dochodu. Nie trzeba więc spełniać warunku nauki do 25. roku życia.
Prawo do ulgi trzeba jednak potwierdzić odpowiednim orzeczeniem oraz dokumentem wskazującym na pobieranie jednego z wymienionych świadczeń. Sam fakt niepełnosprawności, bez spełnienia warunków ustawowych, nie zawsze wystarcza.
Jakie dokumenty potwierdzają prawo do ulgi?
Dokumentów zwykle nie dołącza się do zeznania podatkowego. Należy je jednak zachować na wypadek wezwania urzędu skarbowego. Przy dziecku pełnoletnim szczególnie ważne są dowody nauki i dochodów.
W zależności od sytuacji warto przechowywać:
- zaświadczenie ze szkoły lub uczelni potwierdzające kontynuowanie nauki,
- orzeczenie o niepełnosprawności oraz dokument dotyczący zasiłku pielęgnacyjnego lub renty socjalnej,
- PIT-11 dziecka, jeśli uzyskiwało ono przychody,
- odpis aktu urodzenia dziecka albo dokument potwierdzający opiekę prawną lub pieczę zastępczą.
Dokumentację przechowuje się przez 5 lat, licząc od końca roku, w którym upłynął termin zapłaty podatku za dane rozliczenie. Ulga jest wykazywana w zeznaniu PIT-36 lub PIT-37 wraz z załącznikiem PIT/O. Dotyczy podatników rozliczających dochody według skali podatkowej.
W przypadku jednego dziecka trzeba jeszcze sprawdzić limit dochodów rodzica lub rodziców. Wynosi on co do zasady 112 000 zł dla małżonków rozliczających się wspólnie oraz samotnego rodzica i 56 000 zł dla podatnika, który nie pozostaje w małżeństwie. Ten limit dotyczy dochodów rodziców, a nie limitu 22 546,92 zł odnoszącego się do pełnoletniego dziecka.
Najważniejsza zasada jest więc prosta: dziecko małoletnie nie musi się uczyć, dziecko pełnoletnie musi kontynuować naukę i mieścić się w limicie dochodu, a przy dziecku z niepełnosprawnością ustawowe ograniczenia wieku i dochodu mogą nie mieć zastosowania.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W przypadku nietypowej sytuacji rodzinnej, edukacyjnej lub dochodowej sprawdź aktualne brzmienie art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych albo skonsultuj się z doradcą podatkowym.
