Ulga termomodernizacyjna – ile razy można z niej skorzystać?
Ulga termomodernizacyjna nie jest jednorazowa pod względem liczby inwestycji. Możesz korzystać z niej przy kolejnych przedsięwzięciach, ale tylko do wyczerpania łącznego limitu 53 000 zł na jednego podatnika. Limit nie odnawia się co roku i nie przysługuje osobno na każdy budynek ani projekt.
Jak działa limit 53 000 zł?
Ustawa o PIT nie określa maksymalnej liczby przedsięwzięć, które możesz objąć ulgą. Możesz więc rozliczyć na przykład instalację fotowoltaiczną w jednym roku, a pompę ciepła lub ocieplenie budynku w kolejnym. Wszystkie odliczenia sumują się jednak w ramach jednego, osobistego limitu.
Jeżeli w pierwszym etapie odliczysz 20 000 zł, pozostanie Ci 33 000 zł. Po wykorzystaniu całych 53 000 zł kolejne wydatki termomodernizacyjne nie dadzą już prawa do odliczenia. Dotyczy to wszystkich przedsięwzięć realizowanych w budynkach, których jesteś właścicielem lub współwłaścicielem.
Limit obejmuje wydatki spełniające warunki ustawowe i udokumentowane prawidłowymi fakturami. Nie jest to kwota zwrotu podatku, lecz maksymalna suma wydatków odliczanych od dochodu albo przychodu.
| Co podlega limitowi lub terminowi? | Jak działa? | Znaczenie w praktyce |
|---|---|---|
| Limit na jednego podatnika | 53 000 zł łącznie | Obejmuje wszystkie kwalifikowane przedsięwzięcia, a nie jeden projekt |
| Limit dla małżonków | Do 106 000 zł łącznie | Każdy małżonek ma osobny limit 53 000 zł |
| Termin zakończenia przedsięwzięcia | 3 kolejne lata od końca roku pierwszego wydatku | Dotyczy konkretnego przedsięwzięcia, nie całej historii korzystania z ulgi |
| Okres odliczania niewykorzystanej kwoty | Maksymalnie 6 lat od końca roku pierwszego wydatku | Pozwala rozłożyć odliczenie, gdy dochód w jednym roku jest zbyt niski |
Trzyletni termin i sześcioletni okres rozliczenia dotyczą różnych kwestii. W ciągu trzech lat trzeba zakończyć dane przedsięwzięcie. Sześć lat to natomiast maksymalny czas na wykorzystanie niewykorzystanej części odliczenia, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Ulga termomodernizacyjna u małżonków
Małżonkowie nie dzielą jednego limitu. Każde z nich może wykorzystać własne 53 000 zł, czyli łącznie para może odliczyć do 106 000 zł. Nie oznacza to jednak, że tę samą fakturę można dwukrotnie rozliczyć w pełnej wysokości.
Przy dokumentowaniu wydatków znaczenie ma sposób wystawienia faktury. Najważniejsze scenariusze wyglądają tak:
- Faktura na jednego małżonka – odliczenia dokonuje osoba wskazana na dokumencie, jeśli spełnia pozostałe warunki ulgi.
- Faktura na oboje małżonków – co do zasady wydatek można podzielić między nich, zwykle po połowie, zgodnie z dokumentem i przyjętym sposobem rozliczenia.
- Osobne faktury na każdego małżonka – ułatwiają przypisanie wydatków do indywidualnych limitów.
- Wspólny wydatek niższy niż suma limitów – małżonkowie mogą odliczyć łącznie nie więcej niż faktycznie poniesiony i kwalifikowany koszt.
Jeżeli celem jest wykorzystanie obu limitów przy większej inwestycji, sposób fakturowania trzeba ustalić przed zakupem lub zleceniem prac. Sama wspólność majątkowa nie tworzy prawa do podwójnego odliczenia tej samej kwoty.
Jak rozłożyć odliczenie w czasie?
Etapowanie inwestycji może być korzystne, ale trzeba rozdzielić moment poniesienia wydatku, termin zakończenia prac i możliwość odliczenia w PIT. Przy planowaniu kolejnych wydatków postępuj w następującej kolejności:
- Ustal, które planowane materiały i usługi znajdują się w aktualnym wykazie wydatków objętych ulgą.
- Po pierwszym wydatku zapisz rok podatkowy, od którego liczy się trzyletni termin zakończenia danego przedsięwzięcia.
- Zsumuj wszystkie dotychczas odliczone kwoty, aby sprawdzić, ile limitu 53 000 zł pozostało.
- Rozlicz wydatek w zeznaniu za rok jego poniesienia, a niewykorzystaną część przenieś na kolejne lata w ramach sześcioletniego okresu.
Jeśli wysokość dochodu lub przychodu nie pozwala odliczyć całego wydatku w jednym roku, niewykorzystaną kwotę można rozliczać w kolejnych latach. Nie można jednak wydłużyć tego okresu ponad sześć lat, licząc od końca roku pierwszego wydatku.
Przekroczenie trzyletniego terminu zakończenia przedsięwzięcia powoduje konieczność doliczenia wcześniej odliczonych kwot do dochodu lub przychodu za rok, w którym termin upłynął. Dlatego fakt, że wydatki były ponoszone etapami, nie zwalnia z obowiązku zakończenia konkretnego przedsięwzięcia w ustawowym czasie.
Na co uważać przy kolejnych odliczeniach?
Z ulgi mogą korzystać właściciele i współwłaściciele istniejących budynków mieszkalnych jednorodzinnych. Wydatki poniesione na etapie budowy domu nie dają prawa do odliczenia w ramach tej preferencji. Koszt musi też należeć do katalogu określonego w przepisach, a jego poniesienie powinno potwierdzać faktura VAT wystawiona przez czynnego podatnika VAT.
Nie odlicza się części wydatku sfinansowanej lub zwróconej z innych źródeł. Dotyczy to między innymi dotacji z programu Czyste Powietrze oraz innych form dofinansowania. Jeśli zwrot otrzymasz dopiero po złożeniu zeznania, wcześniej odliczoną kwotę przypadającą na zwrócony koszt trzeba doliczyć do dochodu lub przychodu w rozliczeniu za właściwy rok.
Najważniejsza zasada: możesz korzystać z ulgi przy wielu przedsięwzięciach, ale nie możesz odnowić limitu po wykorzystaniu 53 000 zł.
Ulga termomodernizacyjna pozwala więc rozłożyć inwestycję na etapy i kilka lat, lecz nie tworzy nowego limitu przy każdej fakturze, nieruchomości ani zmianie roku podatkowego. Dla jednej osoby granicą pozostaje łącznie 53 000 zł, a dla małżonków – po spełnieniu warunków dokumentacyjnych – łącznie do 106 000 zł.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. Przed złożeniem zeznania sprawdź aktualne przepisy, w szczególności wykaz wydatków objętych ulgą, albo skonsultuj rozliczenie z doradcą podatkowym.
